Steuerhinterziehung und Steuerbetrug bei der Mehrwertsteuer
Zusammenfassung der Projektergebnisse
Das Forschungsprojekt hat die Kenntnisse über Steuerhinterziehung und Steuerbetrug bei der Umsatzsteuer (umgangssprachlich „Mehrwertsteuer“) wesentlich erweitert. So wurde die erste systematische Evaluation einer der größten Steuersubventionen des deutschen Steuerrechts, nämlich die Absetzbarkeit von Handwerkerleistungen bei der Einkommensteuer, vorgenommen. Die Analyse kommt zum Schluss, dass die Maßnahmen tatsächlich zu einer erheblichen Formalisierung geführt haben: Geschäfte, die bislang unter der Hand und ohne Abführung von Umsatzsteuer getätigt wurden, wurden als Folge der Subvention offiziell angemeldet und versteuert. Eine volle Kosten-Nutzen-Analyse unter Einbeziehung der Sozialversicherung steht zwar noch aus. Die Ergebnisse belegen aber die Wirksamkeit solcher Maßnahmen zur Bekämpfung der Steuerhinterziehung „auf dem letzten Meter.“ Weiterhin hat das Forschungsprojekt einen neuen Ansatz zur Quantifizierung der Umsatzsteuerausfälle durch Betrug vorgestellt und anhand der Umsatzsteuerstatistik auf Branchenebene erste Ergebnisse vorgelegt. In diesem Bereich herrscht seit Jahrzehnten ein eklatantes Forschungsdefizit und die ermittelten Ausfälle von etwa 5% des Aufkommens unterstreichen die Bedeutung der Thematik. Auch wurde gezeigt, dass die umgekehrte Steuerschuldnerschaft nicht mit einem Zuwachs an Steuerhinterziehung verbunden ist. Ein weiterer Beitrag des Projektes besteht darin, dass erstmals die Daten des Umsatzsteuerpanels zur Analyse von Steuerwirkungen auf Mikroebene herangezogen wurden. Es wurde der Nachweis erbracht, dass anhand dieser Daten eine international sichtbare Forschung möglich ist und so der Weg für weitere empirische Forschung in diesem Bereich eröffnet. Es konnten bislang zwei Papiere in internationalen wissenschaftlichen Zeitschriften publiziert werden. So wurden Projektergebnisse in dem für steuerliche Fragestellungen relevanten Top Field-Journal Journal of Public Economics, sowie in dem vielbeachteten International Tax and Public Finance veröffentlicht.
Projektbezogene Publikationen (Auswahl)
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Income tax credits for consumer services: A tool for tackling VAT evasion?. Journal of Public Economics, 220, 104836.
Buettner, Thiess; Madzharova, Boryana & Zaddach, Orlando
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VAT fraud and reverse charge: empirical evidence from VAT return data. International Tax and Public Finance, 30(3), 849-878.
Buettner, Thiess & Tassi, Annalisa
